Osobitná úprava DPH vs. bežný režim pri jazdených autách
Osobitná úprava DPH pri autách (DPH z marže) vs. bežný režim s odpočtom: kedy ktorý platí, ako sa počíta DPH, príklady a vplyv na cenu pre zákazníka.
29. septembra 2026 · 5 min čítania
Osobitná úprava DPH pri jazdených autách znamená, že predajca odvádza DPH len z marže, teda z rozdielu medzi predajnou a nákupnou cenou. Používa sa pri autách, pri ktorých predajca nemal pri nákupe nárok na odpočet DPH – typicky pri výkupe od súkromníka. V bežnom režime si predajca DPH pri nákupe odpočíta a pri predaji odvedie 23 % z celej ceny. Režim teda určuje už nákup auta, nie rozhodnutie pri predaji.
Kedy sa uplatňuje osobitná úprava
Osobitnú úpravu pre použitý tovar (na Slovensku upravenú v zákone o DPH, § 66) môže platiteľ DPH – obchodník s jazdenými autami – použiť, ak auto kúpil:
- od fyzickej osoby, ktorá nie je platiteľom DPH (súkromník),
- od neplatiteľa DPH,
- od iného obchodníka, ktorý ho sám predával v osobitnej úprave.
Na faktúre v osobitnej úprave nie je DPH vyčíslená a musí na nej byť uvedené, že ide o osobitnú úpravu – zvyčajne formuláciou „úprava zdaňovania prirážky – použitý tovar“.
Kedy ide o bežný režim
Bežný režim platí, ak ste pri nákupe DPH odpočítali alebo ste mali nárok na odpočet. Typické situácie:
- auto z leasingovej spoločnosti alebo firmy s faktúrou s vyčíslenou DPH,
- auto od platiteľa DPH z inej krajiny EÚ s prenosom daňovej povinnosti (bez DPH na faktúre),
- auto z aukcie označené ako „s odpočítateľnou DPH“.
Pri predaji potom odvádzate 23 % z predajnej ceny bez DPH. Zákazník-platiteľ si túto DPH môže odpočítať.
Pre autobazáre
Koľko na aute zarobíte, skôr ako ho kúpite
AutoMarža porovná auto z aukcie alebo inzerátu s trhom na Slovensku a v Česku a ukáže čistú maržu po DPH, prihlásení a doprave aj maximálnu ponuku.
Vyskúšať AutoMaržuAko sa počíta DPH v oboch režimoch
Osobitná úprava:
DPH = (predajná cena − nákupná cena) × 23/123
Marža sa chápe ako suma vrátane dane, preto sa nepočíta 23 %, ale 23/123 (asi 18,7 %) z rozdielu. Ak je rozdiel záporný (predávate pod nákupnou cenou), DPH je nula.
Bežný režim:
DPH = predajná cena bez DPH × 23 %, a zároveň si pri nákupe odpočítate DPH, ktorú ste zaplatili alebo priznali.
Príklad: rovnaké auto, rovnaký zisk, iná cena
Autobazár chce na aute zarobiť 2 000 € pred ostatnými nákladmi. Auto kúpi za 10 000 € (v osobitnej úprave je to celá cena, v bežnom režime je to cena bez DPH).
| Osobitná úprava | Bežný režim | |
|---|---|---|
| Nákupná cena | 10 000 € | 10 000 € + DPH (odpočítaná) |
| Predajná cena bez DPH | – | 12 000 € |
| DPH | 460 € (z marže 2 460 €) | 2 760 € |
| Predajná cena pre zákazníka | 12 460 € | 14 760 € |
| Zisk autobazáru | 2 000 € | 2 000 € |
Pre súkromného zákazníka je auto v osobitnej úprave o 2 300 € lacnejšie. Pre firmu-platiteľa DPH je situácia iná: v bežnom režime si 2 760 € odpočíta a auto ju reálne stojí 12 000 €, teda menej ako 12 460 € v osobitnej úprave.
Záver: autá s odpočítateľnou DPH sa ľahšie predávajú firmám, autá v osobitnej úprave súkromníkom. Pri nákupe preto myslite na to, kto bude pravdepodobný kupec.
Čo s nákladmi na opravy
V osobitnej úprave sa základ dane nezmenšuje o náklady – marža je len rozdiel predajnej a nákupnej ceny. DPH z faktúr za opravy, diely a služby si však platiteľ môže odpočítať samostatne podľa všeobecných pravidiel. Náklady tak DPH z marže neznížia, ale ani vás nestoja DPH navyše.
Najčastejšie chyby
- Predaj auta od súkromníka s vyčíslenou DPH z celej ceny. Odvediete zbytočne veľa dane.
- Predaj auta kúpeného s odpočtom v osobitnej úprave. Nesprávny režim – pri kontrole hrozí doúčtovanie dane s príslušenstvom.
- Chýbajúca formulácia o osobitnej úprave na faktúre.
- Nesprávny výpočet DPH ako 23 % z marže namiesto 23/123.
- Chýbajúca evidencia nákupnej ceny každého auta – bez nej maržu nepreukážete.
Nový dopravný prostriedok je výnimka
Osobitná úprava sa nevzťahuje na auto, ktoré sa pri dodaní v rámci EÚ považuje za nový dopravný prostriedok (spravidla do 6 mesiacov od prvého uvedenia do prevádzky alebo do 6 000 km). Pri takom aute sa DPH platí v krajine určenia. Pravidlo rozoberáme v článku nový dopravný prostriedok a DPH.
Kontrolný zoznam pri nákupe auta
- Od koho auto kupujem – súkromník, neplatiteľ, platiteľ, zahraničný predajca?
- Je na doklade vyčíslená DPH alebo uvedená osobitná úprava?
- Mám pri nákupe nárok na odpočet?
- Komu auto pravdepodobne predám – firme alebo súkromníkovi?
- Vyjde mi marža v oboch režimoch pri trhovej cene?
Viac príkladov s konkrétnymi číslami nájdete v článkoch DPH z marže s príkladom a príklady výpočtu DPH a marže pri aute z Nemecka. AutoMarža pri každom aute rozlišuje režim DPH a čistú maržu počíta podľa neho. Pri zložitejších prípadoch sa vždy poraďte s daňovým poradcom.
Časté otázky
Môže autobazár, ktorý nie je platiteľom DPH, používať osobitnú úpravu?
Nie, osobitná úprava je režim pre platiteľov DPH. Neplatiteľ DPH pri predaji žiadnu daň neodvádza, ale zároveň si ju nemôže odpočítať pri nákupe ani pri nákladoch. Po prekročení zákonného obratu sa však musí stať platiteľom.
Ako sa počíta DPH z marže?
Od predajnej ceny odpočítate nákupnú cenu a rozdiel vynásobíte 23/123. Pri marži 2 460 € je to 460 € DPH. Ak je rozdiel záporný, DPH sa neplatí.
Môžem si vybrať, v akom režime auto predám?
Režim je daný tým, ako ste auto nadobudli. Ak ste mali nárok na odpočet DPH, predávate v bežnom režime; ak nie, môžete použiť osobitnú úpravu. Nejde o voľbu podľa toho, čo sa práve hodí.
Prečo sú autá s odpočítateľnou DPH zaujímavé pre firmy?
Firma-platiteľ si DPH z kúpnej ceny odpočíta, takže ju auto reálne stojí cenu bez DPH. Pri aute v osobitnej úprave DPH na faktúre vyčíslená nie je a firma si ju odpočítať nemôže.
Čo ak predám auto v osobitnej úprave so stratou?
Ak je predajná cena nižšia ako nákupná, marža je záporná a DPH z tohto predaja je nula. Stratu si však nemôžete započítať proti marži z iného auta – každé auto sa posudzuje samostatne. Aj preto sa oplatí nakupovať s vypočítanou maximálnou cenou.